股权转让中怎样缴纳增值税？
来源:北京精英股权律师网 时间:2020-11-23
股权转让中怎样缴纳增值税？
增值税是我国目前征收的流转税的主要税种，此前一直缴纳的流转税主要是营业税。营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关问题的通知》（财税【2002】191号）的规定，在股权转让中不需要缴纳营业税，也就是说不对股权转让增收流转税。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，开始了流转税制中营业税向增值税的转变。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。
营业税改为增值税后，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的通知规定，如果从事销售服务业务的，应当交纳增值税。销售服务这个业务是包括金融商品转让的，而金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的活动。那么，股权转让是否需要交纳增值税，我们就要搞明白股权是否属于金融商品。普通有限公司的股权肯定不是金融商品，股份有限公司的股票也不符合金融商品的属性，而上市公司的股票却属于金融商品中的有价证券。由此转让上市公司的股票属于销售服务，应当交纳增值税。还是根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的通知规定，个人转让股票不用缴纳增值税，因此除持有上市公司股票的非自然人股东转让股票时应当交纳增值税外，其他主体（包括自然人和非自然人）在股权转让（包括转让有限责任公司的股权、股份有限公司的股票及上市公司的股票）时不用缴纳增值税。
目前争议较大的是新三板公司的股票是否属于有价证券，如果认为属于有价证券，则非自然人股东转让新三板公司的股票也需要交纳增值税，如果不认为新三板公司的股票属于有价证券，则转让时不用缴纳增值税。
总之，除了非自然人股东转让上市公司的股票需要交纳增值税外，其他情形下的股权转让不需要缴纳增值税。
增值税是我国目前征收的流转税的主要税种，此前一直缴纳的流转税主要是营业税。营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关问题的通知》（财税【2002】191号）的规定，在股权转让中不需要缴纳营业税，也就是说不对股权转让增收流转税。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，开始了流转税制中营业税向增值税的转变。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。
营业税改为增值税后，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的通知规定，如果从事销售服务业务的，应当交纳增值税。销售服务这个业务是包括金融商品转让的，而金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的活动。那么，股权转让是否需要交纳增值税，我们就要搞明白股权是否属于金融商品。普通有限公司的股权肯定不是金融商品，股份有限公司的股票也不符合金融商品的属性，而上市公司的股票却属于金融商品中的有价证券。由此转让上市公司的股票属于销售服务，应当交纳增值税。还是根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的通知规定，个人转让股票不用缴纳增值税，因此除持有上市公司股票的非自然人股东转让股票时应当交纳增值税外，其他主体（包括自然人和非自然人）在股权转让（包括转让有限责任公司的股权、股份有限公司的股票及上市公司的股票）时不用缴纳增值税。
目前争议较大的是新三板公司的股票是否属于有价证券，如果认为属于有价证券，则非自然人股东转让新三板公司的股票也需要交纳增值税，如果不认为新三板公司的股票属于有价证券，则转让时不用缴纳增值税。
总之，除了非自然人股东转让上市公司的股票需要交纳增值税外，其他情形下的股权转让不需要缴纳增值税。
